Hàng hóa, dịch vụ có thuế suất GTGT 5% thể hiện chính sách ưu tiên và khuyến khích của Nhà nước. Dưới đây là hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% theo quy định tại Điều 10 thông tư 219/2014/TT-BTC. Thông tư này được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC .
1. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt (thuế suất GTGT 5%).
Không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng chịu chịu thuế suất 10%.
Như vậy:
– Chỉ có nước phục vụ cho sản xuất hoặc sinh hoạt mới chịu thuế suất 5%.
2. Quặng để sản xuất phân bón. Thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng (thuế suất GTGT 5%).
Cụ thể:
– Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh.
– Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật. (Do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác).
– Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.
Đã bỏ quy định PHÂN BÓN thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%. Và hiện nay phân bón đã thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
3. Một số dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp (thuế suất 5%).
– Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp.
– Nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng.
– DỊCH VỤ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT).
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC thì các sản phẩm này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng dịch vụ sơ chế bảo quản sẽ chịu thuế GTGT 5%.
4. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản ở khâu kinh doanh thương mại (thuế suất 5%).
Lưu ý: Nếu các sản phẩm này ở khâu tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thì sẽ không chịu thuế GTGT.
5. Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại. Lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại. (Trừ gỗ, măng và các sản phẩm không chịu thuế GTGT được quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.)
– Thực phẩm tươi sống: là những thực phẩm chưa chín, chưa chế biến thành các sản phẩm khác mà mới chỉ sơ chế làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh….
Như là: Thịt bò, gà, tôm, cua, cá đông lạnh.
+ Nếu các sản phẩm này đã qua tẩm ướp gia vị thì sẽ chịu thuế GTGT 10% thay vì chịu mức thuế suất 5%.
6. Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế. Lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá. Bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.
7.Các sản phẩm nhóm thủ công hưởng (thuế suất 5%) bao gồm.
Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây. Các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bông sơ chế; giấy in báo.
8. Một sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% mà hầu như gia đình nào cũng dùng đó là Đường. Phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
9. Các thiết bị, dụng cụ y tế thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% nếu được xác nhận từ bộ y tế.
Bao gồm:
Máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác.
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.
10. Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm.
Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp.
Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm nêu tại khoản 15 Điều 4 Thông tư này.
11. Các thiết bị, đồ dùng để giảng dạy và học tập.
Bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
12. Đồ chơi cho trẻ em, Sách các loại.
Trừ sách không chịu thuế GTGT được hướng dẫn tại khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/2014/TT-BTC.
13. Dịch vụ khoa học và công nghệ.
Bao gồm: các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ
